ЗАЧЕМ ИЗУЧАТЬ ПАРТНЁРА ДО ПОДПИСАНИЯ ДОГОВОРА
Российское законодательство формально не вменяет предпринимателю обязанность исследовать каждого контрагента перед вступлением в договорные отношения. Однако на практике государство последовательно формирует именно такое ожидание. Статья 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает границы допустимого поведения при формировании налоговой базы, а разъяснения Федеральной налоговой службы (в частности, Письмо от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@) прямо указывают: добросовестный участник хозяйственного оборота обязан предпринимать разумные меры для оценки благонадёжности тех, с кем вступает в сделки.
Пренебрежение этим требованием чревато ощутимыми финансовыми последствиями. Инспекция, не обнаружив свидетельств осмотрительного подхода к выбору партнёра, вправе отклонить заявленные вычеты по налогу на добавленную стоимость, исключить затраты из расходной части при исчислении налога на прибыль, произвести доначисление с начислением пеней и наложением штрафных санкций.
Цель предварительной проверки — получить обоснованную уверенность в трёх вещах: контрагент ведёт подлинную хозяйственную деятельность, а не существует исключительно на бумаге; он располагает ресурсами, необходимыми для выполнения принимаемых обязательств; сотрудничество с ним не создаёт угрозы неблагоприятных налоговых и правовых последствий.
ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ ДЕЙСТВИЙ
Шаг первый. Изучение рынка и документальное обоснование выбора
Прежде чем фиксировать решение о конкретном партнёре, исследуйте доступные альтернативы. Соберите коммерческие предложения от нескольких потенциальных исполнителей (поставщиков), составьте сравнительную таблицу по ключевым параметрам — стоимость, сроки, качество, условия оплаты, репутация на рынке. Сохраните результаты анализа: переписку с потенциальными партнёрами, распечатки ценовых предложений, внутренние служебные записки с обоснованием итогового выбора.
Этот этап часто недооценивается, однако именно он демонстрирует налоговому органу, что выбор контрагента был осмысленным и продиктован деловыми соображениями, а не стремлением создать формальный документооборот.
Шаг второй. Проверка по открытым государственным источникам
- Для выяснения регистрационных данных: ОГРН, ИНН, состав учредителей, сведения о руководителе, юридический адрес, наличие записей о ликвидации или реорганизации – искать следует путем запроса Выписки из ЕГРЮЛ на официальном портале ФНС России;
- Наличие задолженности по налогам, пеням и штрафам; факты привлечения к ответственности за налоговые правонарушения; среднесписочная численность персонала – найдёте на сервисе ФНС «Прозрачный бизнес»;
- Регистрация по адресу, по которому зарегистрировано значительное число иных юридических лиц – в реестре адресов массовой регистрации (ФНС);
- Наличие у руководителя действующей дисквалификации находится в Реестре дисквалифицированных лиц (ФНС);
- Судебные запреты на участие физического лица в управлении организациями – смотрите в соответствующем информационном ресурсе ФНС;
- Наличие в официальном издании сведений о предстоящем принудительном исключении из реестра – см. «Вестник государственной регистрации»;
- Неисполненные судебные решения и объём принудительного взыскания – Банк данных исполнительных производств на портале ФССП;
- Участие в судебных спорах — в качестве истца, ответчика, третьего лица; характер и частота разбирательств – в Картотеке арбитражных дел (kad.arbitr.ru).
Каждый результат проверки фиксируется: сохраняются скриншоты экранных форм, распечатки выписок, файлы с датой обращения к сервису.
Шаг третий. Запрос документов непосредственно у контрагента
Базовый комплект — без него сделку заключать рискованно:
- Заверенная копия устава в действующей редакции
- Решение (протокол) уполномоченного органа о назначении единоличного исполнительного органа и приказ о вступлении в должность; при истечении срока полномочий — документ, подтверждающий их продление
- Доверенность на лицо, которое будет подписывать договор, — если это не руководитель, указанный в ЕГРЮЛ
- Копии лицензий, свидетельств о допуске СРО — если характер деятельности предполагает специальное разрешение
Расширенный комплект — рекомендуется при значительных суммах или повышенных рисках:
- Справка о стоимости чистых активов (подтверждает финансовую устойчивость)
- Копия банковской карточки с образцами подписей уполномоченных лиц и оттиском печати
- Бухгалтерская отчётность за последний завершённый период (баланс, отчёт о финансовых результатах)
- Сведения о штатной численности работников
- Документы, подтверждающие наличие материально-технической базы: договоры аренды производственных и офисных помещений, свидетельства о праве собственности на оборудование и транспорт
- Если собственная производственная база отсутствует — договоры с субподрядчиками (соисполнителями) и подтверждение их ресурсной обеспеченности
Шаг четвёртый. Фиксация признаков реальной деятельности и деловой репутации
Сохраните копии страниц интернет-сайта контрагента — особенно разделы с отзывами заказчиков, рекомендательными письмами, описанием реализованных проектов и контактной информацией. При посещении офиса или производственной площадки сделайте фотографии: вывеска, рабочие помещения, размещённые на стендах лицензии, сертификаты, благодарственные письма. Сохраняйте всю деловую переписку — электронную и бумажную, — а также фиксируйте данные сотрудников контрагента, с которыми велось предметное взаимодействие.
Эти материалы формируют доказательственный массив, подтверждающий, что партнёр выбирался не вслепую: кредитор лично убедился в том, что организация функционирует, располагает персоналом и инфраструктурой.
КАК ОФОРМИТЬ РЕЗУЛЬТАТЫ
По итогам проверки рекомендуется составить внутренний отчёт (заключение), объединяющий:
- Выводы о целесообразности и безопасности вступления в договорные отношения
- Перечень выявленных рисков с их оценкой
- Приложения — полный комплект собранных документов, скриншотов, фотографий, распечаток и копий переписки
Отчёт визируется ответственным сотрудником (юристом, руководителем подразделения, генеральным директором) и хранится в составе договорного досье на весь период действия сделки и последующего срока хранения документации.
Значение этого документа трудно переоценить. В случае налоговой проверки именно отчёт о проверке контрагента становится центральным доказательством того, что компания действовала осмотрительно, а не формально прикрывала сомнительные операции.
КОНТРОЛЬНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ
- [ ] Рынок изучен, выбор контрагента обоснован документально
- [ ] Получена и проанализирована выписка из ЕГРЮЛ
- [ ] Проведена проверка через сервисы ФНС: «Прозрачный бизнес», реестр массовых адресов, реестр дисквалифицированных лиц
- [ ] Исследована картотека арбитражных дел и банк данных ФССП
- [ ] Запрошены и получены учредительные документы и документы о полномочиях руководителя
- [ ] Подтверждены полномочия лица, подписывающего договор (доверенность, приказ)
- [ ] Запрошены и получены лицензии, допуски СРО (если применимо)
- [ ] Зафиксированы признаки реальной деятельности: сайт, офис, персонал, отзывы
- [ ] Составлен, подписан и приобщён к договорному досье итоговый отчёт о проверке
- [ ] Все материалы проверки сохранены и систематизированы
Адвокат Андрей Баганов · +7 912-24-15-978 · baganov63@mail.ru ·
сайт: advokatbaganov.ru
Отправляя сообщение адвокату с указанием персональных данных, вы даёте согласие на их обработку и принимаете условия Пользовательского соглашения.
